Россияне имеют право на получение социального налогового вычета по расходам на медицинские услуги и приобретение фармпрепаратов (ст. 219 НК РФ). Налоговый вычет позволяет вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ.
Воспользоваться правом на вычет могут физические лица, имеющие официальный доход. Это правило распространяется и на работающих пенсионеров: при наличии доходов, с которых уплачивается НДФЛ, они также вправе оформить возврат средств.
Социальный налоговый вычет предоставляется при оплате медицинских услуг, страховых взносов по ДМС и медикаментов, оформленных для следующих категорий граждан:
- Налогоплательщик (за собственное лечение);
- Супруг или супруга;
- Родители;
- Дети и усыновленные подопечные в возрасте до 18 лет (а также до 24 лет при обучении по очной форме);
- Лица, находившиеся под опекой или попечительством налогоплательщика, в возрасте до 24 лет при продолжении очного обучения после прекращения опеки.
Лимиты и расчет суммы возврата в 2026 году
Законодательством установлен максимальный совокупный размер расходов, учитываемых при расчете социального вычета. С 1 января 2024 года предельный лимит составляет 150 000 рублей за календарный год.
Указанный лимит является общим для большинства социальных вычетов (включая расходы на собственное обучение, фитнес, НПО и ДПО). Исключение составляют расходы на дорогостоящее лечение и обучение детей — по ним расчет ведется отдельно.
На практике при максимальной сумме затрат в 150 000 рублей и стандартной ставке НДФЛ 13% предельный размер выплаты «на руки» составляет 19 500 рублей за налоговый период. Перенос неиспользованного остатка вычета на последующие календарные годы законодательством не предусмотрен. По дорогостоящим видам медицинской помощи вычет исчисляется исходя из полной суммы фактически понесенных затрат без ограничений.
Условия предоставления вычета по медицинским услугам
Обязательным условием для оформления вычета является оказание услуг медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности на территории РФ. Виды медицинских услуг, подпадающие под налоговое стимулирование, определены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.
Основным подтверждающим документом выступает Справка об оплате медицинских услуг:
- Для расходов, понесенных с 1 января 2024 года, действует обновленная унифицированная форма справки, утвержденная Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.
- Для расходов до 01.01.2024 года применялась форма справки, утвержденная совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.
Классификация услуг на обычные (код 1) и дорогостоящие (код 2) осуществляется медицинской организацией при выдаче справки.
Порядок подтверждения расходов на лекарственные препараты
Налогоплательщики вправе заявиться на вычет по любым назначенным врачом и приобретенным за счет собственных средств лекарственным препаратам.
Назначение лекарственных средств регулируется Приказом Минздрава России от 24.11.2021 № 1094н. В качестве документального подтверждения используется:
- Рецептурный бланк на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника;
- Сведения из выписного эпикриза истории болезни (если медикаменты назначались в условиях стационарного лечения без оформления отдельного рецептурного бланка).
Налоговый вычет оформляется через ФНС. Вам нужно собрать подтверждающие документы (договоры, чеки, справки — список зависит от вида вычета), заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать всё в ФНС, объяснил главный редактор портала PNZ.RU, эксперт в сфере социального и пенсионного законодательства Владимир Белов.
Подать заявление можно:
- онлайн — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (это самый удобный вариант: многие данные подтянутся автоматически, например, сведения о доходах от работодателя);
- лично в отделении ФНС по месту жительства;
- через МФЦ (если в вашем регионе такая услуга доступна);
- по почте — заказным письмом с описью вложения.
