На земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, разрешено размещать не только жилой дом. На такой территории могут находиться гаражи, хозяйственные постройки, а также различные строения и сооружения вспомогательного назначения.
При этом при постановке недвижимости на государственный кадастровый учет и регистрации права в ЕГРН вспомогательный объект может быть указан с конкретным названием — например, как баня. Однако наименование может и отсутствовать. Несмотря на различия в записях Единого государственного реестра недвижимости, по своему назначению такие объекты относятся к хозяйственным строениям и сооружениям. Это следует из Письма ФНС России от 3 августа 2026 г. № СД-36-21/6646@ и Письма Минфина России от 5 июня 2026 г. № 03-05-04-01/48016.
Особое значение это имеет при расчете налога на имущество физических лиц. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 406 Налогового кодекса РФ, муниципальные представительные органы устанавливают налоговые ставки для разных категорий недвижимости.
В частности, для гаражей и машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений площадью не более 50 квадратных метров, расположенных на участках для индивидуального жилищного строительства, ставка не может превышать 0,3 процента. Для других хозяйственных строений и сооружений на таких земельных участках предельная ставка составляет 0,5 процента.
При этом в самом Налоговом кодексе понятия «хозяйственное строение» и «хозяйственное сооружение» отдельно не раскрываются. Поэтому в соответствии со статьей 11 НК РФ при определении их содержания необходимо учитывать общепринятое значение этих терминов, а также положения других отраслей законодательства.
В Градостроительном кодексе России, в частности в статьях 48 и 51, предусмотрена возможность размещения на землях для индивидуального жилищного строительства жилого дома, гаража, а также строений и сооружений вспомогательного использования.
Аналогичный подход закреплен в классификаторе видов разрешенного использования земельных участков, утвержденном приказом Росреестра от 10.11.2020 № П/0412. Согласно документу, на участках ИЖС допускается размещение жилого дома, гаражей для собственных нужд и хозяйственных построек.
Таким образом, законодательство разделяет расположенные на участке объекты по их назначению. Жилой дом относится к объектам жилого назначения, а гараж, баня и другие подобные постройки — к хозяйственным либо вспомогательным объектам.
При этом для налоговых целей имеет значение и информация, содержащаяся в ЕГРН. Глава 32 Налогового кодекса выделяет гараж в самостоятельный объект налогообложения. Он рассматривается отдельно от других хозяйственных строений и сооружений.
Отнести объект именно к гаражу можно на основании сведений ЕГРН о виде объекта налогообложения — «гараж», назначении здания — «гараж», либо по адресу недвижимости, если в нем содержится идентификационный элемент, указывающий на гараж.
Следовательно, если на участке ИЖС расположена недвижимость, которая не является ни жилым домом, ни гаражом, ее налогообложение может производиться по ставке, установленной муниципальным нормативным правовым актом для хозяйственных строений и сооружений.
При этом конкретная налоговая нагрузка будет зависеть от площади объекта и ставки, установленной представительным органом соответствующего муниципального образования. Именно поэтому одинаковые по назначению постройки в разных муниципалитетах могут облагаться налогом по разным ставкам.
