Государственная дума приняла в первом чтении законопроект, который меняет порядок расчета земельного налога и налога на имущество физических лиц. Поправки затронут владельцев участков под индивидуальное жилищное строительство, собственников недвижимости, а также родителей участников специальной военной операции. Одно из главных изменений — отмена повышающих коэффициентов 2 и 4 для отдельных земельных участков с 2027 года.
Законопроект подготовлен во исполнение постановления Конституционного суда РФ от 21 июля 2026 года № 52-П. Документ устраняет спорные положения налогового законодательства и уточняет правила применения ограничения, согласно которому ежегодный рост налога на недвижимость не должен превышать 10%.
С 2027 года предлагается отказаться от применения повышающих коэффициентов 2 и 4 при расчете земельного налога в отношении участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и используемых в предпринимательской деятельности. Аналогичное правило предусмотрено для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, если налоговая ставка по ним установлена в размере до 1,5% включительно.
Речь идет об изменениях в порядке применения пункта 15 статьи 396 и пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ. Ранее собственники участков под жилищное строительство при определенных условиях сталкивались с увеличением земельного налога в два, а после трех лет — в четыре раза.
Проблема возникла из-за различий в налогообложении участков, предназначенных для строительства жилья. В частности, собственники земель под ИЖС, которые использовали их в предпринимательских целях, могли платить налог по ставке до 1,5% и одновременно сталкиваться с повышающими коэффициентами.
Конституционный суд в постановлении № 52-П признал действовавшее регулирование не соответствующим Конституции в той мере, в какой оно создавало правовую неопределенность и противоречивую практику. Суд указал, что повышающие коэффициенты не должны применяться к участкам под ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности и облагаемым по ставке до 1,5%, начиная с нового налогового периода, если законодатель не установит иное.
При этом постановление Конституционного суда не предусматривает автоматического перерасчета уже исполненных налоговых обязательств за прошлые периоды и за 2026 год. Исключение сделано для налогоплательщиков, которые обратились за судебной защитой до вынесения постановления и чьи дела или жалобы находились на рассмотрении судов.
Налог на недвижимость: когда ограничение роста на 10% перестанет действовать
Еще одна часть законопроекта касается ограничения ежегодного увеличения налога на имущество физических лиц. По общему правилу сумма налога не должна расти более чем на 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом. Однако сейчас это ограничение не применяется при изменении характеристик недвижимости, которые влияют на ее кадастровую стоимость. К таким обстоятельствам относятся, например, изменения года постройки или местоположения объекта.
Новые поправки предлагают сделать перечень оснований более конкретным. Не учитывать ограничение в 10% будут при изменении сведений в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), если речь идет об увеличении площади объекта, изменении категории земель, разрешенного использования или назначения недвижимости.
При этом для изменения категории земель, разрешенного использования и назначения обязательным условием станет увеличение кадастровой стоимости. Изменение площади также станет основанием для неприменения ограничения, но округление ее значения в расчет не включается.
Родителям участников СВО расширят налоговые льготы
Отдельный блок поправок касается семей участников специальной военной операции. Законопроект предусматривает распространение федеральных льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц на родителей и усыновителей участников СВО. Главное условие — для получения этих льгот родителям не потребуется подтверждать факт нахождения на иждивении участника спецоперации. Сейчас соответствующие федеральные налоговые послабления предусмотрены для определенных категорий членов семей военнослужащих.
Предлагается распространить новые правила на налоговые периоды начиная с 2022 года. Таким образом, поправки предусматривают обратное действие льгот, что позволит учитывать право родителей и усыновителей на налоговые послабления за указанные периоды.
Второе чтение документа запланировано на ноябрь 2026 года.
