Среди россиян сложилось мнение, что после выхода на заслуженный отдых о налоговом вычете можно забыть. Логика понятна: с обычной пенсии НДФЛ не удерживается, а значит, вроде бы и возвращать нечего. Но из этого правила есть важные исключения. Если пенсионер продолжает работать и получает облагаемый НДФЛ доход, он может пользоваться налоговыми вычетами на общих основаниях. Возраст и сам факт выхода на пенсию при этом значения не имеют. Аналогичная возможность сохраняется у неработающего пенсионера, если у него есть другой доход, облагаемый НДФЛ.

Особое правило действует для имущественного вычета. Пенсионер, у которого после покупки жилья уже нет облагаемого НДФЛ дохода, вправе перенести остаток вычета на три налоговых периода, предшествующих году, в котором образовался этот остаток. Такая возможность предусмотрена пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ. ФНС прямо разъясняет, что правило распространяется на расходы по покупке или строительству жилья и на проценты по целевым ипотечным кредитам.

Например, человек несколько лет работал, платил НДФЛ, затем вышел на пенсию и купил квартиру. Если в год приобретения жилья налога для возврата уже недостаточно, остаток имущественного вычета можно перенести на три предыдущих года. Именно поэтому отсутствие зарплаты после выхода на пенсию само по себе не лишает человека возможности вернуть ранее уплаченный НДФЛ.

Здесь есть принципиальная разница между имущественным и социальным вычетом. Перенести на прошлые годы социальный вычет за лечение, обучение или физкультурно-оздоровительные услуги нельзя. Такие расходы учитываются в том налоговом периоде, когда они были фактически оплачены. Неиспользованный остаток социального вычета на следующий год не переносится.

Поэтому работающий пенсионер может оформить социальный вычет за лечение, обучение, спорт и другие предусмотренные Налоговым кодексом расходы, если у него есть соответствующий облагаемый НДФЛ доход. В 2026 году общий лимит для большинства социальных расходов составляет 150 тыс. рублей в год. При ставке 13% это позволяет вернуть до 19,5 тыс. рублей. Для дорогостоящего лечения установлен отдельный порядок: расходы принимаются без этого ограничения.

Отдельный лимит установлен для обучения детей. С расходов, понесенных с 2024 года, можно заявить до 110 тыс. рублей в год на каждого ребенка, причем эта сумма является общей для обоих родителей. При ставке 13% максимальный возврат составит 14,3 тыс. рублей на одного ребенка. Речь идет об очном обучении детей в возрасте до 24 лет при соблюдении остальных условий для получения вычета.

Есть и ситуация, когда пенсионер официально не работает, но получает другой облагаемый НДФЛ доход. Например, человек может сдавать квартиру как физическое лицо и платить с дохода НДФЛ, получать доход по трудовому или гражданско-правовому договору либо иметь доход от продажи имущества, который облагается налогом. В зависимости от вида дохода и налоговой базы это может создать возможность для применения соответствующего вычета. ФНС отдельно подтверждает право неработающих пенсионеров на вычеты при наличии другого дохода, облагаемого НДФЛ.

А вот статус самозанятого сам по себе права на обычный вычет по НДФЛ не дает. Причина проста: налог на профессиональный доход — это отдельный специальный налоговый режим, а доходы от такой деятельности НДФЛ не облагаются. Поэтому пенсионер, который получает только доход от деятельности на НПД, не сможет вернуть из него НДФЛ за лечение, обучение или покупку жилья.

При этом самозанятость не закрывает дорогу к вычету полностью. Если кроме доходов по НПД у пенсионера есть, например, зарплата или иной доход, облагаемый НДФЛ, именно с этого дохода может быть получен налоговый вычет. Поэтому решающим фактором остается не название статуса человека, а наличие подходящей налоговой базы.

Отдельная история сложилась с процентами по банковским вкладам. С 1 января 2025 года доходы в виде процентов по вкладам выделены в самостоятельную налоговую базу. Стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты к этой базе не применяются. Поэтому уменьшить НДФЛ с процентов по вкладам на стоимость лечения или обучения, оплаченных начиная с 2025 года, уже нельзя. Это прямо разъясняет ФНС со ссылкой на статьи 210 и 218–221 НК РФ.

Но для доходов за 2023 и 2024 годы ситуация была другой. В тот период проценты по вкладам входили в основную налоговую базу, поэтому при наличии налогооблагаемого дохода к ней можно было применять предусмотренные Налоговым кодексом вычеты. ФНС отдельно подтверждает такую возможность для расходов, относящихся к соответствующему налоговому периоду.

Это означает, что год получения дохода и год расходов имеют принципиальное значение. Если проценты по вкладу были получены в 2023 году, а лечение оплачено в 2024-м, расходы 2024 года нельзя просто перенести на налоговую базу по процентам за 2023 год. Каждый вычет связан с конкретным налоговым периодом и правилами, действовавшими в нем.

Наиболее известный имущественный вычет связан с покупкой или строительством жилья. Основной лимит расходов для его расчета составляет 2 млн рублей, поэтому при ставке 13% максимальный возврат по стоимости недвижимости может достигать 260 тыс. рублей. При ипотеке отдельно учитываются проценты по кредиту: предельная сумма расходов составляет 3 млн рублей, а потенциальный возврат — до 390 тыс. рублей. Таким образом, при наличии права на оба вычета общий размер возврата может достигать 650 тыс. рублей.

Для пенсионера здесь особенно важно правило статьи 220 НК РФ о переносе на три предшествующих налоговых периода. Если человек купил квартиру уже после выхода на пенсию и не имеет достаточного текущего дохода, облагаемого НДФЛ, это еще не означает автоматическую потерю права на имущественный вычет. Налоговая может учесть его доходы и уплаченный НДФЛ за три предыдущих года в порядке, предусмотренном законом.

Лимиты по налоговым вычетам

Вид вычета	Максимальная сумма расходов к учету	Максимальная сумма к возврату (13%)	Особенность применения
Имущественный (покупка или строительство жилья)	2 млн рублей	260 тыс. рублей	Неизрасходованный остаток можно перенести на другие объекты недвижимости
Имущественный (ипотечные проценты)	3 млн рублей	390 тыс. рублей	Предоставляется только по одному объекту и не переносится на другие кредиты
Социальный (лечение, обучение, спорт, добровольное пенсионное страхование)	150 тыс. рублей в год	19,5 тыс. рублей в год	Общий лимит на все социальные расходы, неиспользованный остаток на следующий год не переходит
Социальный (дорогостоящее лечение)	Фактические расходы	Без фиксированного лимита	Требуется подтверждение кода услуги «2» в справке из медучреждения
Инвестиционный вычет	До 400 тыс. рублей в год на взнос на ИИС-1, ИИС-2 или взносов на ИИС-3	52 тыс. рублей в год	Не суммируется с другими вычетами, но может применяться параллельно с ними

Налоговые правила распространяются и на инвестиционные инструменты, но здесь особенно важно учитывать конкретный вид вычета и условия счета. В частности, для ИИС-3 действуют отдельные правила долгосрочных сбережений. ФНС указывает, что соответствующий вычет предоставляется при прекращении договора после истечения не менее десяти лет с даты его заключения, а предельный размер вычета составляет 30 млн рублей по всем договорам, прекращенным в одном налоговом периоде. Поэтому прежнее описание ИИС-3 как инструмента с обязательным пятилетним сроком сейчас требует уточнения.

Таким образом, выход на пенсию не ставит крест на налоговых вычетах. Работающий пенсионер получает их на общих основаниях, а неработающий может воспользоваться вычетом при наличии подходящего облагаемого НДФЛ дохода. Самое существенное исключение касается имущественного вычета: для пенсионеров предусмотрен перенос его остатка на три предыдущих налоговых периода. При этом социальные расходы устроены иначе: лечение, обучение и спорт нельзя задним числом перенести на годы, когда человек еще работал. Поэтому для пенсионера особенно важно учитывать не только сумму расходов, но и год, в котором они были произведены, а также вид дохода, с которого уплачен НДФЛ.