После смерти человека его родственникам не придется автоматически погашать все оставшиеся налоговые долги. Однако в отдельных случаях задолженность по имущественным налогам переходит к наследникам вместе с полученным имуществом. Федеральная налоговая служба разъяснила, когда близким умершего придется рассчитываться с бюджетом и какие правила начнут действовать с 2027 года.
По общему правилу смерть физического лица прекращает обязанность по уплате налогов. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ. При этом из общего правила есть исключения. В частности, особый порядок применяется к задолженности по имущественным налогам: транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. В таких случаях обязанность по погашению долга может перейти к наследникам.
Ключевое значение имеет дата направления налогового уведомления. Если ФНС отправила документ до смерти налогоплательщика и он считается полученным, задолженность не прекращается. После принятия наследства ее придется погасить наследникам.
Иная ситуация складывается, если налоговое уведомление направили уже после смерти гражданина. В таком случае обязанность по уплате соответствующего имущественного налога прекращается и долг не переходит к родственникам.
Однако даже при наличии задолженности наследники не обязаны выплачивать ее из собственных средств без ограничений. Закон устанавливает предел ответственности — стоимость имущества, которое они получили по наследству.
Например, если наследник получил имущество стоимостью 300 тысяч рублей, а задолженность умершего по имущественным налогам составляет 450 тысяч рублей, взыскать с него можно не более 300 тысяч рублей. Оставшиеся 150 тысяч рублей не превращаются в личный долг наследника.
Что изменится для наследников с 1 января 2027 года
С начала 2027 года вступают в силу новые правила, предусмотренные Федеральным законом от 10 июня 2026 года № 170-ФЗ. Изменения затронут порядок учета налоговых долгов умерших граждан и денежных средств на их единых налоговых счетах.
С этой даты наследуемая налоговая задолженность будет отражаться на едином налоговом счете (ЕНС) наследников. Одновременно к ним перейдет и положительное сальдо ЕНС умершего человека. Это означает, что вместе с обязательствами наследники смогут получить и имеющиеся на налоговом счете положительные остатки.
Соответствующие положения закреплены пунктом 2 статьи 1 Федерального закона № 170-ФЗ. Нововведение предусматривает учет как задолженности, так и положительного сальдо в рамках единого налогового счета.
При этом основные правила ответственности наследников сохраняются: долг по имущественным налогам погашается в пределах стоимости полученного наследства. Сам факт родства с умершим не означает, что человек должен расплачиваться по всем его налоговым обязательствам.
Загрузка реакций…
