Федеральная налоговая служба опубликовала разъяснения по вопросам оформления налоговых вычетов и уплаты НДФЛ при продаже недвижимости. Ведомство напомнило о правилах определения срока владения объектами, особенностях продажи долей, апартаментов и единственного жилья.
В ФНС подчеркнули, что российское законодательство не предусматривает специальных льгот для граждан с инвалидностью II группы в части сокращения минимального срока владения недвижимостью перед ее продажей. Такие налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц на общих основаниях. Соответствующие нормы закреплены в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.
Особое внимание налоговая служба уделила ситуациям, когда доли в одной квартире приобретались в разное время. Если объект недвижимости продается целиком по одному договору купли-продажи, срок владения для освобождения от НДФЛ определяется по наиболее ранней дате возникновения права собственности.
Например, если одна треть квартиры была приобретена в 2008 году, а оставшиеся две трети перешли по наследству в декабре 2024 года, вся квартира считается находящейся в собственности более пяти лет. В этом случае при продаже обязанности по уплате налога не возникает.
Отдельное разъяснение касается апартаментов, приобретенных по договору долевого участия. Правило, согласно которому срок владения начинает исчисляться с момента полной оплаты стоимости жилья, распространяется только на жилые помещения.
Такая норма предусмотрена абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ. Апартаменты относятся к категории нежилых помещений, поэтому для них срок владения начинается исключительно с даты государственной регистрации права собственности.
ФНС также напомнила о порядке применения имущественного налогового вычета при продаже долей. Если собственник реализует свою долю по отдельному договору купли-продажи, без участия остальных владельцев, он вправе воспользоваться вычетом в полном размере — до 1 млн рублей, но не выше суммы полученного дохода. Такое право предусмотрено подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Если же квартира продается всеми собственниками одновременно по единому договору как единый объект, имущественный вычет в размере 1 млн рублей распределяется между участниками сделки пропорционально их долям. При этом совокупный размер вычета по всем объектам недвижимости, реализованным в течение одного календарного года, не может превышать установленный законом лимит в 1 млн рублей.
Отдельно налоговая служба разъяснила правила продажи единственного жилья. Для такой недвижимости минимальный срок владения, после которого доход освобождается от налогообложения, составляет три года. Это предусмотрено подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.
Если единственное жилье находилось в собственности менее трех лет, продавец обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог с полученного дохода. Такая обязанность установлена подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
