С 1 ноября 2025 года в России вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ. Новые нормы существенно изменили порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц. Если раньше долги граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, можно было взыскать только через суд — на основании судебного приказа или решения суда при наличии возражений, — то теперь применяется как судебный, так и внесудебный порядок. Все зависит от того, согласен ли налогоплательщик с предъявленной суммой задолженности.
Теперь при неуплате налогов в установленный срок налоговые органы получили право самостоятельно взыскивать задолженность за счет денежных средств и другого имущества гражданина.
При этом сумма взыскания не может превышать размер отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС). Решение о взыскании должно быть принято налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Внесудебный механизм применяется только в тех случаях, когда между налогоплательщиком и налоговым органом отсутствует спор. Это касается налогов, которые граждане самостоятельно рассчитывают и отражают в декларациях либо при применении режима «Налог на профессиональный доход», включая налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на профессиональный доход (НПД).
Также новые правила распространяются на имущественный, земельный и транспортный налоги, НДФЛ, не удержанный работодателем, налог с доходов по банковским вкладам, а также суммы, доначисленные по итогам камеральных налоговых проверок.
Если же гражданин не согласен с начисленной суммой, право на судебную защиту сохраняется в полном объеме. В этом случае внесудебное взыскание не применяется. После получения налогового уведомления налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о перерасчете начисленного налога. Если речь идет о решении, вынесенном по результатам проверки, можно подать жалобу или апелляционную жалобу.
Кроме того, после получения отрицательного ответа налогового органа гражданин вправе в течение 30 дней представить свои возражения. Тогда взыскание задолженности будет производиться исключительно на основании судебного решения.
Таким образом, Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ не отменил судебный порядок взыскания долгов, а сохранил его для всех спорных ситуаций.
Если налогоплательщик не оплатит задолженность и не заявит о несогласии с начислениями, налоговый орган в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования вынесет решение о взыскании. По истечении семи дней банк получит инкассовое поручение на списание денежных средств. Необходимая сумма будет списана со счета автоматически. Если средств окажется недостаточно, операции по счетам могут быть приостановлены в пределах суммы задолженности.
Если же взыскать долг за счет денежных средств не удастся, налоговый орган вправе направить в службу судебных приставов постановление о взыскании задолженности за счет другого имущества гражданина, за исключением предметов первой необходимости.
В Федеральной налоговой службе обращают внимание, что новый порядок позволяет избежать дополнительных расходов, связанных с судебным взысканием. Гражданам больше не придется оплачивать государственную пошлину и другие судебные издержки, которые ранее увеличивали общую сумму долга вместе с начисленными пенями.
Если сумма налоговой задолженности не превышает 500 рублей, требование об уплате вообще не направляется. Однако основанием для ограничения операций по счетам может стать долг от 500 рублей.
Главный редактор портала PNZ.RU, эксперт в сфере социального и пенсионного законодательства Владимир Белов подчеркнул, что распространенное мнение о полной блокировке банковских счетов не соответствует действительности.
По его словам, ФНС не блокирует счет целиком, а лишь приостанавливает операции в пределах суммы отрицательного сальдо Единого налогового счета. Если, например, на банковском счете находится 5 тысяч рублей, а задолженность составляет 500 рублей, ограничения коснутся только этой суммы, а оставшимися 4,5 тысячи рублей владелец сможет распоряжаться без ограничений.
Эксперт рекомендует регулярно проверять информацию в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России или на портале «Госуслуги», где в личном кабинете публикуются требования об уплате задолженности и решения налоговых органов. После получения решения о взыскании у гражданина есть семь рабочих дней, чтобы погасить долг либо заявить о несогласии с начисленной суммой. После полного исполнения налоговых обязательств все ограничения по банковским счетам снимаются.
